Regjeringen foreslår å senke skattesatsen for alminnelig inntekt fra 24 % i 2017 til 23 % i 2018. Aksjeutbytte justeres med en faktor på 1,33 i 2018 mot 1,24 i 2017. Reell skattesats på aksjeutbytte blir dermed 30,59 % i 2018 mot 29,76 % i 2017.
Regjeringen kommer også med forslag om en god del andre justeringer i skatteopplegget. Her er noen de andre mest sentrale forslagene:
Formueskattegrunnlaget – rabatten for aksjer og driftsmidler
Verdsettelsesrabatten for aksjer og driftsmidler i formueskattegrunnlaget økes fra 10 % i 2017 til 20 % for inntektsåret 2018. Samtidig fjernes formuesrabatten på næringseiendom på 10 %. Det er ikke foreslått noen endring i bunnfradraget for formueskatten og heller ikke i formueskattesatsen. I realiteten innebærer dette en skjerpelse av formueskatten.
Regjeringen vurderer å foreslå en særskilt verdsettelsesrabatt for hoteller, men fremmer ikke noe konkret forslag om dette nå.
Firmabilbeskatningen – elbiler
Regjeringen vil fjerne skatterabatten for elbiler i firmabilbeskatningen fra 2018. For en Tesla S vil skatteøkningen kunne bli rundt kr 40 000 pr år. Samtidig foreslår Regjeringen at det innføres engangsavgift for tunge elbiler (vekt over 2 tonn). For de tyngste elbilene er det antatt at engangsavgiften vil kunne øke med kr 70 000 eller mer.
Beskatning av opsjoner til ansatte i små oppstartsselskaper
Regjeringen foreslår at det innføres en ny ordning for beskatning av opsjoner til ansatte i små oppstartsselskaper. Ordningen medfører at beskatningstidspunktet endres fra tidspunktet for innløsning av opsjonen til tidspunktet for realisasjon av aksjen. På realisasjonstidspunktet skattlegges eventuell gevinst som en kombinasjon mellom lønnsinntekt og aksjegevinst. Eventuell gevinst opptil opsjonsfordelen beskattes som lønnsinntekt, mens eventuell overskytende gevinst beskattes som alminnelig inntekt. Ordningen foreslås begrenset til ansatte i aksjeselskaper som er seks år eller yngre, som har ti ansatte eller færre (beregnet ut fra årsverk), og med driftsinntekter og balansesum på 16 mill. kroner eller mindre.
Opsjonsfordelen den enkelte kan oppnå under ordningen, kan maksimalt være 30 000 kroner i løpet av ansettelsesforholdet. Ordningen er begrenset til personer som er ansatt 1. januar 2018 eller senere. Det foreslås videre en begrensning på offentlig eierskap i de omfattede selskapene på 24 pst., og en begrensning på den ansattes eierandel i selskapet på 5 pst. Det foreslås også enkelte andre begrensninger i ordningen, herunder at opsjonsfordelen kommer til beskatning dersom den ansatte ikke har realisert aksjene innen 5 år etter at opsjonen ble innløst. Ordningen må godkjennes av ESA før ikrafttredelse, da den omfattes av statsstøttereglene i EØS-avtalen.
Delingsøkonomien – korttidsutleie av egen bolig
Regjeringen vurderer flere tiltak for å fange opp den nye delingsøkonomien i skattesystemet. Det fremmes derfor et forslag om å avvikle skattefritaket for korttidsutleie av egen bolig. Forslaget innebærer at leieinntekter fra utleieforhold som varer mindre enn 30 dager, der omfanget ikke er omfattende nok til at inntekten kan anses som virksomhetsinntekt, skal beskattes som kapitalinntekt. Det foreslås et sjablongfradrag for kostnader i tråd med det som i dag gjelder ved utleie av fritidseiendom.
Skatteklasse 2
Regjeringen foreslår å fjerne skatteklasse 2, som gir enslige forsørgere et høyere personfradrag enn andre.
Regjeringen foreslår at “produksjonsutstyr og produksjonsinstallasjoner” fritas for eiendomsskatt fra 2019, med en overgangsperiode på fem år. Forslaget vil redusere eiendomsskatten for mange industribedrifter og fjerner et krevende skjønnsmessig kriterium for avgrensning av eiendomsskatten.
Den lave merverdiavgiftssatsen økes fra 10 % til 12 %. Satsen gjelder bl.a. persontransport.
I 2016 sendte Finansdepartementet et forslag til nye regler om gjennomskjæring i skatteretten på høring. Regjeringen varsler at den vil fremme en proposisjon for Stortinget om denne saken i 2018.
Svein Egil Heikvam
seh@forsberglaw.no
