Regjeringen har som kjent foreslått betydelig skjerpet skatt for selskaper og eiere av selskaper som eier private formuesgjenstander som bolig, hytte, båt og fly. Her ser vi på muligheter for å tilpasse seg før reglene trer i kraft.
Høringsfristen for forslaget er 1. august. Reglene blir antagelig satt i kraft fra 1. januar 2023. Hensikten med forslaget er å stoppe selskapers (aksjeselskaper og ansvarlige selskaper) investeringer i bolig, fritidsbolig, båt, fly og helikopter som eierne kan bruke. Personlige aksjonærer som eier 50 % eller mer (eventuelt sammen med nærstående) rammes.
Også etter dagens regler skal et selskap bli uttaksbeskattet og en aksjonær bli utbyttebeskattet hvis aksjonæren bruker selskapets eiendeler uten å betale markedsmessig vederlag. Regjeringen mener imidlertid at slik bruk i stor grad ikke blir beskattet. Grunnlaget for skatt etter dagens regler er forskjellen mellom markedsmessig vederlag og det vederlag som aksjonæren faktisk betaler.
Etter de nye reglene fastsettes skattegrunnlaget både for selskapet og eieren til en sjablonmessig prosentsats av beregningsgrunnlaget. For bolig og fritidsbolig er prosentsatsen 0,5 % pr uke selskapet eier gjenstanden. For båt, fly og helikopter er satsen 2 % pr uke. Det blir henholdsvis 26 % og 104 % for et helt år. Beregningsgrunnlaget er det høyeste av omsetningsverdi og anskaffelsesverdi tillagt påkostninger. For å hindre omgåelser vil også salg av slike gjenstander fra AS til aksjonær bli gjenstand for uttaks- og utbytteskatt dersom vederlaget er mindre enn det høyeste av omsetningsverdi eller anskaffelsesverdi tillagt påkostning, utgifter til oppussing mv.
For å unngå en slik beskatning kan man enten sørge for at selskapet selger slike gjenstander før 31.12.2022 eller tilpasse eierstrukturen på selskapet.
Dersom selskapet selger eiendelen til aksjonærer eller aksjonærers nærstående, er det viktig at salget skjer til markedspris. Det er også viktig å følge de særlige reglene i aksjelovens § 3-8 om avtaler mellom selskap og aksjonær. Slike avtaler skal godkjennes av styret, styret skal utarbeide en redegjørelse for avtalen som blant annet bekrefter at det er rimelig samsvar mellom de verdiene selskapet skal yte og det selskapet skal motta og en revisor skal bekrefte redegjørelsen. Styrets redegjørelse skal straks sendes alle aksjonærer og til Foretaksregisteret.
Man kan også endre eierstrukturen i selskapet før årsskiftet slik at man ikke lenger har kontroll over selskapet sammen med nærstående. Men det er ikke sikkert at det holder å selge en del aksjer til en som ikke er nærstående for så å la denne også benytte gjenstanden. F.eks. dersom tre personer som ikke er nærstående eier et AS som har et privatfly som de deler på å bruke. I høringsforslaget er det varslet at kravet til kontrollerende eier kan bli satt lavere enn 50 % for å fange opp slike tilfeller.
Vi antar at de endelige reglene blir lagt frem sammen med statsbudsjettet for 2023 den 6. oktober. Ta kontakt om du har behov for bistand med klargjøring av og tilpasning til reglene.
Jens I Kobro
jik@forsberglaw.no
