Aksjesparekonto gir mulighet for kjøp og salg av verdipapirer skattefritt så lenge det skjer innenfor kontoen. Overgangsreglene for 2017 er i forslaget til statsbudsjett forlenget ut 2018 og skal også gjelde egenkapitalbevis.
Fra september i år trådte reglene for såkalt aksjesparekonto i kraft. Det er en rekke forhold skattyter må ta stilling til før han bestemmer seg for om en aksjesparekonto skal opprettes, hva som skal tilføres kontoen og hvor den skal opprettes. En aksjesparekonto kan kun opprettes av personlige skattytere. Innskudd på kontoen kan skje med børsnoterte aksjer, børsnoterte egenkapitalbevis og aksjefond, forutsatt at fondet har en aksjeandel på minst 80 prosent. Kombinasjonsfond og rentefond omfattes altså ikke. Aksjer i selskaper innenfor EØS omfattes. Unoterte aksjer omfattes imidlertid ikke.
Salg av investeringer (aksjer, egenkapitalbevis og aksjefond) innenfor kontoen regnes ikke som skattepliktige salg. Skatteplikt og fradragsrett for tap oppstår først når man tar penger ut av kontoen, og da først etter at man har tatt ut det som var innskudd på kontoen. Derimot blir man fortløpende beskattet for utbytte som utdeles på investeringene på kontoen. Skattyter vil oppnå såkalt skjerming på utbytte (fradrag i skattepliktig utbytte med en liten prosentsats av det som er skjermingsgrunnlaget på investeringene) som om man eide aksjene personlig.
Overføring av aksjer og aksjefondsandeler fra skattyterne personlig til aksjesparekontoen regnes som salg av aksjer – med tilhørende skatteplikt. Men det er gitt overgangsregler som gir rett til å overføre investeringer som omfattes av ordningen til aksjesparekontoen i løpet av 2017 uten beskatning. Skattyters inngangsverdi på de overførte verdipapirene videreføres som inngangsverdi (innskudd) på investeringen på aksjesparekontoen. Overgangsreglene har imidlertid hittil ikke omfattet egenkapitalbevis, som derfor etter gjeldende regler ikke kan flyttes skattefritt inn på aksjesparekontoen. I forslaget til statsbudsjett er det foreslått å forlenge overgangsreglene ut 2018. I tillegg er det foreslått at også egenkapitalbevis skal være omfattet av overgangsreglene.
Aksjesparekontoer kan tilbys av banker, verdipapirforetak eller forvaltningsselskap for verdipapirfond innen EØS. Det skal opprettes skriftlig avtale om dette, og foretaket skal minst to ganger årlig informere om innestående på kontoen. En skattyter kan godt opprette flere aksjesparekonti, både hos samme finansinstitusjon eller fordelt på flere.
Når skattyter oppretter en aksjesparekonto, må han ved valg av kontofører vurdere hva tilbyderen krever av provisjon ved tegning av fond, kurtasje ved aksjehandel, eventuelle gebyrer for oppbevaring, hvilke returprovisjoner tilbyderen eventuelt får og hvilke fond som tilbys mv. Skattyteren må også vurdere hva som skal overføres til kontoen. Normalt vil det ikke lønne seg å overføres aksjer eller fond med urealisert tap. Vær også oppmerksom på at man ikke får renter på kontanter som står på kontoen.
Jens I. Kobro
jik@forsberglaw.no
